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    2022年4月高級財務會計

    卷面總分：100分     試卷年份：2022.04    是否有答案：有    作答時間： 120分鐘   

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    試題序號

    甲公司進行破產清算，支付清算費用與共益債務后的破產財產還有705萬元，甲公司尚欠職工的工資及基本養老保險450萬元，應付各種稅款150萬元，應付供應商貨款50萬元，應付長期借款100萬元，則可償還的長期借款為


    • A、50萬元


    • B、55萬元


    • C、70萬元


    • D、100萬元


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    將本期內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時，借記“應收賬款——壞賬準備”項目的同時，應貸記的項目是


    • A、“應付賬款”


    • B、“管理費用”


    • C、“未分配利潤——年初”


    • D、“資產(信用）減值損失”


    下列關于所得稅會計的表述中，正確的是


    • A、所得稅費用一定等于應交所得稅


    • B、應交所得稅以適用的稅收法規為基礎計算確定


    • C、遞延所得稅負債可以抵扣暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算


    • D、遞延所得稅資產以應納稅暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算


    甲、乙公司合并前不受相同的一方或多方控制。2020年12月31日甲公司以銀行存款6 000 000元取得乙公司100%的股權。合并日乙公司可辨認凈資產公允價值為4 900 000元;可辨認凈資產賬面價值為4 500 000元，其中:股本3 500 000元、資本公積300 000元、盈余公積400 000元、未分配利潤300 000元。根據甲公司備查簿的記錄,乙公司2020年12月31日某項管理用固定資產的賬面價值1 200 000元,公允價值1 600 000元，預計使用年限4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。除此之外，乙公司其他資產的賬面價值與公允價值相同。2021年乙公司實現凈利潤2000 000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分派現金股利，假設不考慮其它因素。

    要求:(1）編制2020年12月31日甲公司合并乙公司的會計分錄;

    (2）編制2020年12月31日合并工作底稿中乙公司固定資產的調整分錄;

    (3)計算2021年乙公司以公允價值為基礎的凈利潤;

    (4）計算2021年年末甲公司合并資產負債表中應列示的“商譽”金額。


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